BTW-besluit voor verhuurders
In het nieuwe btw vastgoedbesluit zijn relatief veel nieuwe onderdelen en belangrijke verduidelijkingen opgenomen. Dit kan voor met name projectontwikkelaars en verhuurders van vastgoed belangrijke gevolgen hebben. Hierna leest u de belangrijkste wijzigingen voor de praktijk. Het is aan te raden om de exacte gevolgen - samen met uw fiscaal adviseur - goed in kaart te brengen en af te stemmen.
In het nieuwe btw vastgoedbesluit zijn relatief veel nieuwe onderdelen en belangrijke verduidelijkingen opgenomen. Dit kan voor met name projectontwikkelaars en verhuurders van vastgoed belangrijke gevolgen hebben. Hierna leest u de belangrijkste wijzigingen voor de praktijk. Het is aan te raden om de exacte gevolgen - samen met uw fiscaal adviseur - goed in kaart te brengen en af te stemmen.
Servicekosten
In de vorige versie van het Vastgoedbesluit was - kort gezegd - opgenomen dat servicekosten die in rekening worden gebracht bij de verhuur van woningen het btw-regime van de verhuur volgen. Bij de verhuur van commercieel vastgoed werden de servicekosten doorgaans met btw in rekening gebracht.
Voor de beoordeling of de servicekosten het btw-regime van de verhuur volgen (opgaan in de verhuur) is relevant of (i) elke huurder afzonderlijk of de huurders gezamenlijk de dienstverrichter kunnen kiezen en (ii) de servicekosten afzonderlijk op de factuur worden vermeld. Als dit het geval is, vormen de servicekosten een separate prestatie en is de doorbelasting van de servicekosten in de basis belast met btw. Volgens het besluit is ook sprake van belaste servicekosten indien de verhuurder kosten voor de door de huurder daadwerkelijke verbruikte warmte en koude in rekening brengt, ook indien de huurder deze warmte en koude verplicht van de verhuurder moet afnemen.Of er sprake is van belaste servicekosten zal per geval beoordeeld moeten worden. In de praktijk kan dit betekenen dat bijvoorbeeld aan particuliere huurders van woningen btw in rekening gebracht moet worden over de servicekosten.
Om verhuurders in de gelegenheid te stellen om eventuele wijzigingen door te voeren, mogen zij tot 1 januari 2025 de huidige praktijk voortzetten.
Formele gebreken bij optie voor btw belaste verhuur
De verhuur van onroerende zaken is in principe vrijgesteld van btw. Onder voorwaarden kunnen partijen opteren voor een btw belaste verhuur als de huurder het gehuurde gebruikt voor activiteiten waarvoor ten minste 90 procent recht op aftrek van btw bestaat. Als partijen opteren, dient in de huurovereenkomst een aantal formele voorwaarden worden opgenomen. Als deze voorwaarden niet zijn opgenomen is in beginsel sprake van btw-vrijgestelde verhuur en kan de verhuurder geen btw op kosten toerekenbaar aan de verhuur in aftrek brengen. In het Vastgoedbesluit is goedgekeurd dat de verhuur toch belast blijft met btw als niet aan alle formele voorwaarden is voldaan maar wel is gehandeld of rechtsgeldig is geopteerd voor een btw belaste verhuur. Hierbij is van belang dat (i) de huurder het gehuurde feitelijk heeft gebruikt voor prestaties waarvoor tenminste 90 procent recht op aftrek bestaat en (ii) de verhuurder en huurder hebben gehandeld alsof rechtsgeldig is gekozen voor btw belaste verhuur. Dit laatste kan blijken uit het feit dat de verhuurder daadwerkelijk btw in rekening heeft gebracht en dat partijen de gevolgen aanvaarden die wet-en regelgeving verbindt aan de optie voor btw-belaste verhuur.Het formele gebrek dient wel binnen een redelijke termijn na ontdekking te worden hersteld. Naar onze mening is dit een zeer welkome goedkeuring voor de praktijk.
Bron: PWC